一、從走訪座談中發(fā)現(xiàn)案件線索

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審前調(diào)查時(shí)，注意以被審計(jì)單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢(xún)證對(duì)象，通過(guò)座談尋找線索。審計(jì)組進(jìn)駐后，可以走訪被審計(jì)單位的主管部門(mén)、干部監(jiān)管部門(mén)、綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，如其上級(jí)主管部門(mén)、國(guó)資委、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行等單位，聽(tīng)取各部門(mén)、各單位從各自角度所掌握的對(duì)被審計(jì)單位的情況介紹、評(píng)價(jià)，以及對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)人或單位存在問(wèn)題線索的介紹，并查閱有關(guān)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的檢查和處理報(bào)告，以供審計(jì)參考，找出切入點(diǎn)和突破口。

二、通過(guò)個(gè)別談話(huà)發(fā)現(xiàn)案件線索

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，以被審計(jì)單位內(nèi)部工作人員為詢(xún)證對(duì)象，通過(guò)談話(huà)尋找線索。操作上應(yīng)采取一對(duì)一的方式，以打消談話(huà)人的思想顧慮。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，采取個(gè)別談話(huà)的方式，分別找被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門(mén)或主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人或部分職工談話(huà)，了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和個(gè)人重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題線索，以明確審計(jì)重點(diǎn)和方向。尤其要重視被審計(jì)單位紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、財(cái)務(wù)、基建、三產(chǎn)、人事等部門(mén)負(fù)責(zé)人的談話(huà)內(nèi)容。

三、從內(nèi)部控制入手查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位自我管理、自我約束和自我監(jiān)督的機(jī)制。實(shí)踐證明，一個(gè)單位的內(nèi)控制度不健全或有效性差，這個(gè)單位就很可能產(chǎn)生違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題。因此，基礎(chǔ)制度審計(jì)已成為現(xiàn)代審計(jì)的主題理念，以一個(gè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)審為切入點(diǎn)，從內(nèi)控制度到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基本路徑，開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)重視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查，尤其是要對(duì)不相容職務(wù)控制、人員素質(zhì)控制和憑證傳遞程序進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以測(cè)定內(nèi)控制度可信賴(lài)程度，找出薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)預(yù)期、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)做出基本判斷安排。

四、從嚴(yán)從細(xì)審核原始證據(jù)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

審計(jì)的過(guò)程從某方面看，也是審計(jì)證據(jù)搜集、查證，最終獲得審計(jì)證據(jù)支持的過(guò)程。特別是以經(jīng)費(fèi)收支核算為主要內(nèi)容的行政事業(yè)單位審計(jì)中，對(duì)審計(jì)證據(jù)尤其是原始憑證審核，就是一個(gè)審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，要特別注意有無(wú)篡改原始數(shù)據(jù)、偽造經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、使用非法票據(jù)等、收款收據(jù)不按順序號(hào)使用等，從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟(jì)往來(lái)、賬務(wù)處理、收款收據(jù)使用等，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和查找一些重要問(wèn)題的線索。

五、運(yùn)用邏輯推理查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

任何事物之間都存在著一定的聯(lián)系，而這些聯(lián)系又具有一定的邏輯性。即根據(jù)事務(wù)之間存在的內(nèi)在聯(lián)系的關(guān)系，進(jìn)行分類(lèi)、分析、歸納推理，把相關(guān)的問(wèn)題和現(xiàn)象不斷地納入邏輯分析的視角，又不斷地排除非邏輯因素，從現(xiàn)象間的矛盾關(guān)系到實(shí)質(zhì)性的因果關(guān)系，推理出一些必然性的東西，發(fā)現(xiàn)和揭示重要問(wèn)題的線索。

六、政策攻心與實(shí)際調(diào)查相結(jié)合查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

審計(jì)監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇。審計(jì)執(zhí)法，尤其是在進(jìn)行重大問(wèn)題揭示與查處時(shí)應(yīng)嘗試運(yùn)用心理學(xué)和犯罪心理學(xué)，進(jìn)行政策攻心。觀察其言行，揣摸其心理，破解其心跡密碼。即通過(guò)對(duì)有關(guān)人員曉之以法，動(dòng)之以情，攻破其心理防線，獲取線索。那些心理防線薄弱或受人唆使、脅迫而違紀(jì)違法的人，在接受檢查監(jiān)督時(shí)往往會(huì)發(fā)生微妙的心理變化，神色言行反常。如接受談話(huà)時(shí)神色慌張，答非所問(wèn)；提供資料時(shí)，有意拖延或借故推諉，表現(xiàn)為一種即后悔又不敢聲張的心態(tài)。在這種情況下審計(jì)人員剛?cè)嵯酀?jì)，既一方面向?qū)Ψ叫麄鞣芍R(shí)，嚴(yán)肅指出其行為的嚴(yán)重性和危害性；另一方面向其宣傳國(guó)家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主動(dòng)說(shuō)明情況和問(wèn)題。

七、整合利用平時(shí)審計(jì)積累的資料查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

在日常審計(jì)工作中，注意把平時(shí)審計(jì)的相關(guān)材料和信息進(jìn)行積累與整合，以便在審計(jì)中進(jìn)行系統(tǒng)地、動(dòng)態(tài)地、聯(lián)系地加以運(yùn)用。將與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各個(gè)因素相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，通過(guò)各個(gè)因素的性質(zhì)分析被審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，通過(guò)各個(gè)局部的性質(zhì)分析出總體的性質(zhì)，或?qū)€(gè)別的、分散的審計(jì)證據(jù)綜合起來(lái)分析，使審計(jì)證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計(jì)方法。

八、跟蹤決策環(huán)節(jié)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

被審計(jì)單位多數(shù)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)都要通過(guò)黨組（委）會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)議集體研究決定，因此跟蹤查閱其會(huì)議記錄（紀(jì)要）、了解決策事項(xiàng)，查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺(tái)政策措施，捕捉有用信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，是審查被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策得失的重要輔助審計(jì)方法。領(lǐng)導(dǎo)人自行決策的少數(shù)重要事項(xiàng)，一般會(huì)交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項(xiàng)的落實(shí)，都要使用資金，所以，作為籌集和安排資金的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一般都了解核心情況。而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出于分清責(zé)任的需要，一般都會(huì)作工作記錄，因此，跟蹤單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作記錄也是審計(jì)的一個(gè)重要方法。